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字體縮小稅收優(yōu)惠政策鼓勵企業(yè)研發(fā) 五項研發(fā)費用可稅前扣除
財政部、國家稅務(wù)總局近日發(fā)出通知，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》和中共中央、國務(wù)院《關(guān)于深化科技體制改革加快國家創(chuàng)新體系建設(shè)的意見》等有關(guān)規(guī)定，經(jīng)商科技部同意，企業(yè)從事研發(fā)活動發(fā)生的五項費用支出，可納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費用范圍。這一政策自2013年1月1日起執(zhí)行。
新納入稅前加計扣除范圍的五項企業(yè)研發(fā)費用包括：
——企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。
——專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用。
——不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。
——新藥研制的臨床試驗費。
——研發(fā)成果的鑒定費用。
在2008年出臺的試行辦法中，企業(yè)從事研發(fā)活動允許按照規(guī)定實行加計扣除的范圍包括：新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費；從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等8項。
“新政策將企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除的范圍，在原來的基礎(chǔ)上進(jìn)一步擴大，將在職直接從事研發(fā)活動人員的‘五險一金’等5項費用，都納入了稅前加計扣除范圍，意味著我國鼓勵和支持企業(yè)研發(fā)的稅收優(yōu)惠力度在不斷加大。”中國財稅法學(xué)研究會副會長劉佐表示。
劉佐說，加計扣除是一種稅收優(yōu)惠措施，主要是針對企業(yè)所得稅來實施的。加計扣除，是指按照稅法規(guī)定在企業(yè)實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額。
我國的企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。企業(yè)所得稅法實施條例據(jù)此明確，企業(yè)的上述研究開發(fā)費用在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再加計扣除50％。
“例如，一家企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為100元，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上再加計扣除50％，就表示可按150元數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除。”劉佐解釋說，加計扣除后意味著企業(yè)應(yīng)納稅所得額減少了，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅也相應(yīng)減少，從而通過稅收優(yōu)惠進(jìn)一步鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入。
